Per privati e professionisti i prelevamenti non sono ricavi, anche nella voluntary disclosure

Sono incominciati i controlli sulle Voluntary Disclosure e si sono visti i primi comportamenti difformi.

Da stampa specializzata emerge quindi che, anche per questo motivo, è stata rilasciata una direttiva interna dell’Agenzia delle Entrate al fine di avere comportamenti uniformi anche per quanto riguarda la gestione dei prelevamenti.

Siccome la Voluntary Disclosure è una dichiarazione sostitutiva sulla completezza e veridicità di quanto prodotto con specifico reato in caso di mendacio, il documento interno dell’Agenzia delle Entrate ricorda che il contribuente è spinto a dire la verità.

Considerando poi anche che:

·        la presunzione di redditività, relativa ai prelevamenti (art. 32 DPR 600/73), non è applicabile ai privati, ai professionisti (corte costituzionale 228/14) ed ai soci di società che detengono le quote non in regime di impresa

·        la contestazione di ulteriori attività rispetto a quelle che sono state evidenziate dal contribuente deve essere provata dall’Agenzia delle Entrate

l’ufficio dovrà, per valutare i prelevamenti di denaro, considerare diversi fattori tra cui il tenore di vita e l’ammontare delle entrate dichiarate

questo significa, secondo la direttiva interna, che l’ufficio possa chiedere spiegazioni rispetto ai prelevamenti ma considerando che:

·        i chiarimenti non possono riguardare importi non rilevanti (considerando come paragone quanto dichiarato ed il tenore di vita)

·        il prelevamento non comporta mai reddito per i casi sopra indicati

speriamo quindi che tutti gli uffici seguano queste indicazioni.

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Withdrawals are not revenues for individuals and professionals, even in the voluntary disclosure

Voluntary Disclosure controls have begun and we can see dissimilar treatments.

Specialist fiscal Press says, for this reason,  that has been released  an internal directive by he Revenue Agency in order to have uniform conducts for the management of withdrawals.

As the Voluntary Disclosure is a substitute statement on the completeness and veracity of the acts committed with specific offense in case of falsehood, the internal document of the Revenue Agency reminds that the taxpayer is forced to tell the truth.

Considering also that:

• the presumption of profitability, relative to withdrawals (art. 32 DPR 600/73), is not applicable to individuals, professionals (Constitutional Court 228/14) and shareholders holding shares in non-enterprise regime

• the challenge of further activities (than those Taxpayer highlighted) must be proven by the Revenue Agency

the office must, in assessing cash withdrawals, consider several factors including the standard of living and the amount of declared income

This means, according to the internal directive, that the office may ask for an explanation of withdrawals but considering that:

• clarifications can not relate to insignificant amounts (as a comparison considering the declarations and the standard of living)

• Withdraw never involves income to the above cases

so we hope that all departments follow these guidelines.

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Buona Pasqua 2016 - Studio Alessio

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Happy Easter 2016 - Studio Alessio

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Bilanci. Cassazione a sezioni unite per il falso valutativo

I nuovi delitti di false comunicazioni sociali sono in vigore dal 14 giugno 2015 e in questi mesi sono stati oggetto di contrastanti sentenze.

Se i soggetti attivi sono sempre: amministratori, sindaci, liquidatori ecc.. per l’individuazione della condotta si deve distinguere tra:

·        Società non quotate

·        Società non fallibili

·        Società quotate

Società non quotate:

la sanzione è la reclusione da uno a cinque anni e colpisce: “la consapevole esposizione di fatti materiali rilevanti non rispondenti al vero ovvero l’omissione di fatti materiali rilevanti la cui comunicazione è imposta dalla legge sulla situazione economica, patrimoniale o finanziaria della società o del gruppo al quale la stessa appartiene, in modo concretamente idoneo a indurre altri in errore”.

Si tratta quindi di Stato Patrimoniale, Conto Economico, Nota Integrativa e le diverse relazioni di amministratori, sindaci ..

Società non fallibili:

le società, che non avendo superato i limiti imposti dalla legge, non posso essere dichiarate fallite, sono soggette a delitto di falso in bilancio per falso valutativo solo dopo querela e la reclusione è da sei mesi a tre anni. È comunque esclusa la rilevanza penale nel caso di lieve entità.

Società quotate

La reclusione è da tre ad otto anni. Per questo tipo di società il delitto si consuma con l’esposizione di fatti materiali non rispondenti al vero o con l’omissione dei medesimi. In questo caso i fatti materiali non rispondenti al vero possono essere anche “non rilevanti”

Siccome in questi mesi le diverse sentenze sono state pericolosamente diverse e contrastanti (di fatto hanno escluso dal falso in bilancio il falso valutativo per poi dire che era corretto) il 31 marzo 2016 si terrà l’udienza a sezioni unite al fine di poter (si spera) chiarire il “falso in bilancio valutativo”

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Balance sheet. High Court in joined sections for evaluative false

The new offenses of false corporate communications are in force since June 14, 2015 and in recent months they have been the subject of conflicting judgments.

the active subjects are always: directors, auditors, liquidators etc .. for the identification of the conduct It has to distinguish among:

• Unlisted companies

• ungoing bankrutp Company

• Listed Companies

Unlisted companies:

the penalty is imprisonment from one to five years and affects "the conscious display of relevant material facts that are untrue or the omission of relevant facts the disclosure of which is required by law on the economic, asset or financial situation of the company or of the group to which it belongs, so in fact capable of inducing others into error. "

It is therefore the Balance Sheet, Income Statement, Notes and the various reports of directors, auditors ..

Ungoing bankrutp Company:

companies, that not having exceeded the limits imposed by law, can not be declared bankrupt, are subject to the crime of false accounting for false evaluation only after lawsuit and imprisonment is from six months to three years. However it is excluding criminal if valuation is mild.

Listed companies

Imprisonment is from three to eight years. For this companies the crime is consumed with the display of material facts that are untrue or the omission thereof. In this case the material facts that are untrue may also be "not relevant"

As in recent months the various sentences were dangerously different and conflicting (before excluded from the false evaluation the false accounting and then deemed correct) March 31, 2016 will be held the hearing in the joined sections in order to (hopefully) clarify the "false evaluative statements"

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SPESE UNIVERSITARIE E 730 PRECOMPILATO

Molti conoscono la possibilità di chiedere al proprio medico, farmacista … di non inviare all’Agenzia delle Entrate le proprie spese mediche in base al diritto alla privacy (questo non preclude la possibilità di detrarre la spese nella dichiarazione dei redditi).

Non tutti (forse) sanno che lo stesso diritto c’è per le spese universitarie.

Gli studenti universitari infatti possono opporsi alla comunicazione, da parte delle università, delle spese universitarie sostenute dai familiari di cui risultano a carico.

Per poterlo fare devono utilizzare un modello di comunicazione scaricabile dal sito dell’Agenzia delle Entrate.

Entro il 21 marzo si deve inviare il modello firmato, con copia del documento di identità all’indirizzo mail opposizioneutilizzospeseuniversitarie@agenziaentrate.it, oppure via fax al numero 0650762273.

Come per le spese mediche, la richiesta è concessa in base al diritto alla privacy.

Siccome:

·        Le università dovevano inviare le spese universitarie del 2015 entro la fine di febbraio e

·        La richiesta di non inserimento nel modello 730 precompilato deve essere inviata entro il 21 marzo

In pratica succederà che l’Agenzia delle Entrate riceverà i dati ma poi dovrà cancellarli.

Speriamo che qualcuno si accorga che è più semplice dire direttamente alle università di non comunicare i dati come avviene con i medici.

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UNIVERSITY EXPENSES AND PRECOMPILED 730

Many people knows the opportunity to ask doctor, pharmacist etc... not to send to the Revenue Agency their medical expenses under the right to privacy (this does not preclude the possibility of deducting the expenses on the tax return).

Not all (maybe) know that the same right is for college expenses.

College students may in fact oppose the communication, that universities have to send, of university costs incurred by the family of which they are charged.

To do it they must use a communication model that can be downloaded from the website of Revenue Agency.

The signed model must sent by March 21, with a copy of I.D., to the email address  opposizioneutilizzospeseuniversitarie@agenziaentrate.it, or by fax to the number 0650762273.

As for medical expenses, the request is under the privacy right.

As:

• Universities should send the expenses of 2015 by the end of February and

• The claim for not inclusion in the model 730 precompiled must be sent by March 21

it happens that the Revenue Agency will receive the data but then will have to delete them.

Hopefully someone will finds out that it's easier to say directly to the universities not to disclose such data.

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