QUANDO LA CASA E’ ANCHE STUDIO O AZIENDA

I professionisti e gli imprenditori individuali che utilizzano la propria abitazione anche come sede della propria attività posso dedurre e detrarre i servizi e le utenze “domestiche” se acquistate con la propria partita iva.

La deduzione del costo e la detrazione dell’IVA però è parziale.

Locazione
i costi di locazione dell’appartamento utilizzato promiscuamente dall’imprenditore individuale o dal professionista sono deducibili al 50% a condizione che il titolare di partita iva non disponga di altri immobili (ovunque nel caso dell’imprenditore individuale e nel medesimo comune nel caso del professionista) adibiti esclusivamente all’esercizio d’impresa arte o professione

L’eventuale IVA per la locazione dell’immobile non può invece essere in ogni caso detratta.

Utenze

i costi, ora considerati, sostenuti dai professionisti posso essere dedotti al 50% a prescindere dai metri quadrati utilizzati effettivamente per l’attività professionale. Il limite del 50% non può essere variato anche se il professionista riuscisse a dimostrare che la percentuale di abitazione utilizzata per l’attività professionale è maggiore del 50% (circolare 35/E/2012, paragrafo 2.2)

Non è invece possibile dedurre il costo se il professionista dispone nello stesso Comune di un altro immobile adibito esclusivamente all’esercizio dell’arte o professione (Art. 54, co. 3 DPR 917/82).

I costi, ora considerati, sostenuti dagli imprenditori individuali non sono invece considerati nel Tuir.

In base ad una vecchia circolare del 1975 (la n. 9/50091), ad esempio, le spese di riscaldamento degli immobili adibiti ad abitazione ed a sede dell’attività possono essere dedotti per la parte inerente la sfera commerciale con una ripartizione proporzionale in base ad elementi certi e obiettivamente comprovanti (non quindi con una percentuale a forfait come per i professionisti).

La detrazione dell’Iva sulle utenze in questione non trova invece differenze tra professionisti e imprenditori individuali.

Per determinare la percentuale di detraibilità dell’Iva si deveno utilizzare criteri oggettivi e coerenti come ad esempio la cubatura dei locali; se, ad esempio, il 30% viene utilizzato per l’attività allora la percentuale di detraibilità Iva sarà il 30% (circolare 24/12/2007, n. 328, paragrafo 3.2).

Da aggiungere infine che per poter dedurre il costo e detrarre l’Iva (meglio dire una parte del costo e dell’Iva) non può essere richiesta la fornitura del servizio ad uso domestico con iva al 10%. Si deve richiedere la fornitura con Iva al 22% in quanto l’aliquota Iva al 10% presuppone l’esclusivo uso domestico dell’utenza.

www.studio-alessio.it

WHEN YOUR HOUSE IS ALSO HEADQUARTER

The professionals and the sole traders who use their house also as place of business can deduct their "home" utilities and services if they are purchased with their own VAT.

The deduction of the cost, and the deduction of VAT, however, is partial.

House renting

the rental costs of the flat used promiscuously by the sole trader or the professional are deductible at 50% if the VAT number owner has not other properties (anywhere in the sole trader’s case and in the same town in the case of professional) exclusively used for his business.

Any Vat tax paid for the lease can not ever be deducted.

Utilities

The costs, now considered, beared by professionals can be deducted at 50% regardless the real square meters used for the professional activity. The 50% limit can not be changed even if the professional can demonstrate that the percentage of the used professional activity house is greater than 50% (Circular 35 / E / 2012, paragraph 2.2)

The cost is not deductebleif the professional has in the same Municipality another property exclusively used for his business (Art. 54, par. 3 of DPR 917/82).

The costs, now considered, bearded by sole traders are not considered in the TUIR.

According to an old circular of 1975 (n. 9/50091), for example, the warming costs of buildings used as house and also for business can be deducted for the part concerning the buniness sphere with a proportional allocation based in sure and objective ‘cornerstones’ (so not with a flat rate like the percentage used by professionals).

The deduction of the VAT for the utilities now considered does not find instead differences between sole traders and professionals.

To fix the VAT deductible percentage we must useobjective and consistent criteria such as the building volume; if, for example, 30% is used for the business activity then the VAT deducteble percentage will be 30% (circular 24/12/2007, n. 328, paragraph 3.2).

Now I have to add that in order to deduct the cost and the VAT (actually It’s better to say a part of the cost and VAT) can not be required thedomestic service supply with 10% VAT. The correct VAT percentage is only the 22% because the 10% VAT percentage assumes the exclusive domestic use.

www.studio-alessio.it