FLAT TAX PER I NUOVI RESIDENTI IN ITALIA

In base al Provvedimento del direttore dell’Agenzia delle Entrate del 8 marzo 2017, per poter accedere al regime fiscale dell’art. 24 bis del TUIR, non è necessario un interpello ma è sufficiente una opzione nella dichiarazione dei redditi.

Il regime fiscale oggetto di questo articolo è opzionabile dalle persone che si trasferiscono in Italia a condizione che non fossero già residenti in Italia nei 9 anni precedenti. 

Il regime fiscale, già presente in altri stati come ad esempio il Regno Unito, prevede il pagamento, in Italia, di una imposta sostitutiva annuale di 100.000 euro (più 25.000 euro per ogni familiare se si vuole) sui redditi prodotti all’estero; i redditi prodotti in Italia saranno soggetti all’ordinaria tassazione.

L’opzione, tacitamente rinnovata ogni anno, può durare al massimo 15 anni. Se si ritiene che l’opzione non sia più conveniente, è possibile dichiararne l’uscita in qualsiasi momento (ovviamente prima dello scadere dei 15 anni).

L’istanza di interpello, che mette comunque al riparo da possibili contestazioni del fisco, può essere inviata anche prima della ricorrenza dei requisiti richiesti in base al TUIR.

L’istanza di interpello può essere utile, ad esempio, ad evitare che, qualche anno dopo l’opzione, l’Agenzia delle Entrate sostenga che la persona che ha preso la residenza in Italia, nei 9 anni precedenti, avesse qui il centro dei sui interessi (affettivi, personali e/o economici) disconoscendo quindi l’opzione per la c.d. flat tax per i redditi esteri.

Per quanto riguarda la convenienza si deve considerare principalmente che:

·        i redditi prodotti in Italia sono comunque tassati ordinariamente e quindi se il  principale reddito è quello prodotto in Italia la convenienza si “attenua”

·        in base alle convenzioni contro le doppie imposizione è possibile che i redditi prodotti all’estero sia oggetto di imposizione fiscale solo nello stato estero. Optando per la flat tax, le imposte pagate all’estero non possono essere portate in detrazione dalla flat tax pagata in Italia sui redditi esteri; a meno che lo stato estero (o alcuni degli stati esteri) non sia escluso dal perimetro dell’imposizione sostitutiva.

In conclusione, questo regime fiscale, ripeto presente anche in altri stati, è di fatto conveniente quando:

·        si hanno alti(ssimi) redditi all’estero

·        le imposte pagate all’estero sono molto basse o meglio nulle

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FLAT TAX FOR NEW RESIDENTS IN ITALY

According to the ruling issued by the Revenue Agency Director, dated March 8, 2017, to gain access to the taxation ruled by the article 24 bis of TUIR, an option application has not needed, but it’s enough an option in the tax return.

This tax regime is an option for people who move to Italy if they were not already resident in Italy in the last 9 years.

This tax regime, already existing in other states such as the United Kingdom, provides for the payment, in Italy, of an annual substitute and flat tax of EUR 100,000 (EUR 25,000 more for each family member if he/she wishes) on foreign earnings; the income produced in Italy is subject to ordinary taxation.

The option, automatically renewed each year, can last up to 15 years. If you think the option is not convenient, you can opt out at any time (obviously before the expiry time of 15 years).

The option application, that lets you to be protected from possible notifications by the tax authorities, can be sent even before the occurrence of the requirements needed under the TUIR.

The ruling (i.e. flat tax application) can be useful, for example, to avoid that, a few years after the switch, the Revenue Agency claims that the person, who has taken up residence in Italy, in the last 9 years has had the center of his/her interests (emotional, personal and / or economic) so disregarding the option to flat tax for foreign income.

As for convenience it should be considered mainly that:

• income produced in Italy are taxed ordinarily so if the main income is the one produced in Italy convenience is "attenuated"

• according to the conventions against double taxation foreign income could be subject to taxation only in the foreign state. Opting in the flat tax regime, foreign taxes can not be deducted from the flat tax paid in Italy on foreign income; unless the foreign state (or some of the foreign states) is not excluded from ‘replacement’ imposition perimeter.

So, this tax regime, I repeat It’s already used in other states, is actually cheaper when:

• abroad income is (very) high

• Taxes paid abroad are very low (or they equal zero)

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